قناة كلية التجارة جامعة الأزهر - سالم محمود
مدونة الشرح وتحميل الشرح pdf
https://www.studentsalem.com/
شرح كتاب أسس المحاسبة المالية فى المنشآت الفردية , أولى كلية تجارة الأزهر بنات , مقومات النظام لمحاسبي من مستندات مثل الفواتير والشيكات والإيصالات , ودفاتر وسجلات مثل دفتر اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة , وتقاير تتمثل في القوائم المالية والإيضاحات المتممة لها .
مقومات النظام المحاسبي :
المستندات أو الوثائق – الدفاتر أو السجلات – التقارير
أولاً : المستندات (الوثائق):
- المستند هو وثيقة تعتبر كدليل موضوعي مؤيد لحدوث معاملة مالية مثل الشيكات والفواتير والإيصالات.
- تعتبر المستندات المالية وثائق كتابية يتم بموجبها قيد العمليات المالية في الدفاتر.
- وهي الوسيلة التي عن طريقها يتم مراجعة القيود المحاسبية في الدفاتر للتحقق من صحتها، كما تعد بمثابة أدلة الاثبات في حالة قيام المنازعات أمام القضاء .
* وتلتزم المنشأة فيما يتعلق بالمستندات بما يلي:
1- أن تحتفظ بصورة طبق الأصل من جميع المراسلات وكذلك ما يرد اليها من فواتير وغيرها .
2 - أن يكون حفظ المستندات بطريقة منظمة تكفل سهولة مراجعة القيود المحاسبية المسجلة .
3 أن تحتفظ بالمستندات طوال المدة المقررة من قبل القانون التجاري .
• أنواع المستندات
والمستندات أنواع فمنها الداخلية وهي المحررة بمعرفة المنشأة مثل صورة فاتورة البيع .
ومنها الخارجية و هي المحررة بمعرفة الغير مثل أصل فاتورة الشراء.
• وتعد المستندات المصدر الرئيسي للقيد في الدفاتر المحاسبية، كما أنها تعتبر دليل الإثبات على قيام المنشأة بعملية ما، وذلك مثل الفواتير والإيصالات والشيكات والكمبيالات وكشف حساب البنك وفواتير الكهرباء والهاتف والفاكس والمياه وغير ذلك .
ثانياً : الدفاتر (السجلات)
• توضح الدفاتر والسجلات التجارية جميع العمليات المالية التي قامت بها المنشأة خلال اليوم من خلال دفتر اليومية
• كما تبين تفاصيل البضاعة الموجودة لديها في اخر السنة المالية واستخلاص نتيجة كل حساب على حدة بسهولة في أي وقت ، وتساعد في معرفة المركز المالي المنشأة .
1- دفتر اليومية
هو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقا لقاعدة القيد المزدوج أولا باول حسب تسلسل تاريخ حدوثها ويشترط فيه :
1. أن يكون خاليا من كل فراغ أو كتابة في الحواشي أو كشط أو تحشير فيما دون به .
2-. أن ترقم كل صفحة قبل الاستعمال.
- ودفتر اليومية العامة عبارة عن سجل تاريخي لجميع عمليات المنشأة حسب ترتيب حدوثها، ويتم القيد فيه وفقا لطريقة القيد المزدوج التي تقتضي تسجيل كل معاملة مالية في طرفين مختلفين أحدهما مدين والآخر دائن، وفي حسابين (أو أكثر) مختلفين ويكون من الضروري أن يتساوى مجموع الطرف المدين مع الطرف الدائن لقيد كل علمية، ويطلق على العمليات المثبتة به ( قيود اليومية ).
ويتم التسجيل في دفاتر اليومية وفقا للخطوات التالية:
(1) كتابة التاريخ.
(2) كتابة اسم الحساب المدين في خانة البيان على السطر الأول من القيد (في أقصى اليمين) مع المبلغ.
(3) كتابة اسم الحساب الدائن في خانة البيان على السطر الثاني من القيد (في أقصى اليسار) مع المبلغ.
(4) إعطاء شرح مختصر لكل عملية بعد كل قيد.
(5) ترك سطر دون كتابة بعد كل قيد لتحقيق استقلال ووضوح كل قيد عن غيره من القيود.
(6) التأكد من تساوي المبالغ المدينة مع المبالغ الدائنة.
2- دفتر الأستاذ :
- هو سجل ترحل إليه (تنقل إليه جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة والتي من نوع واحد في حساب واحد.
- فهو عبارة عن الدفتر الذي يتولى تبويب العمليات المتعلقة بالحسابات التي يضمها النظام المحاسبي للمنشأة، ويحتوي على كافة حسابات الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والمصروفات والإيرادات، ويتم الترحيل إليه يوميا من واقع دفتر اليومية العامة.
• بعض التعريفات الخاصة باستخدام دفتر الأستاذ:
- الترحيل: يقصد به نقل القيود السابق تسجيلها بدفتر اليومية العامة يوماً بيوم وأولا بأول إلى الحسابات الخاصة بها بدفتر الأستاذ العام.
- الحساب : هو عبارة عن وسيلة لتبويب وتجميع العمليات المتعلقة ببند معين، ويحتوي على جانبين على شكل حرف (t) حيث يمثل الجانب الأيمن الطرف المدين، ويمثل الجانب الأيسر الطرف الدائن.